УСН 6% — как рассчитать налог?

Чтобы рассчитать налог на упрощенной системе налогообложения (УСН), нужно определиться, как исчислять доходы. Первый вариант — это когда расчет налога производится только с доходов. Второй вариант — когда налог рассчитывают с доходов за минусом расходов (НК РФ ст. 346.14). От того, какой вариант вы выберете, будет зависеть размер ставки налога.

Если вам удобно рассчитывать налоги только с доходов, тогда размер ставки составит 6% (НК РФ статья 346.20). В регионах РФ этот показатель может варьироваться от 1% до 6%, в зависимости от рода деятельности — например, на территории Крыма или для предпринимателей (зарегистрированных с 2016 года), которые работают на производстве, ведут научную деятельность, оказывают социальные или бытовые услуги.

Хотите перейти на УСН или у вас возникли вопросы при расчете налогов на упрощенной системе налогообложения? Тогда обратитесь за консультацией к специалисту.

Кто может перейти на УСН

По какой системе налогообложения работать, организация или индивидуальный предприниматель (ИП) решает сам. Чтобы перейти на УСН, нужно соответствовать ряду требований (НК РФ пункт 2, статья 346.12):

• доходы компании не более 112,5 млн. рублей (за 9 месяцев прошедшего года);
• штат не свыше 100 человек;
• отсутствие филиалов у компании.

Упрощенная система налогообложения прекрасно подходит для ИП и организаций малого бизнеса, ведь, прежде всего, это замена трех налогов одним, а также упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета и право выбора объекта налогообложения. Нет налога на прибыль (НДФЛ), на имущество и на добавленную стоимость. На УСН организация обязана рассчитывать и переводить только налог с зарплаты сотрудников и страховые взносы.

Порядок уплаты налога

Чтобы рассчитать налог на упрощенной системе налогообложения нужно суммировать все доходы нарастающим итогом и умножить на ставку налога, после отнять расходы на взносы, ранее уплаченные авансы (НК РФ п. 3.1 ст. 346.21) и пособия по временной нетрудоспособности. По итогу налогового периода (календарного года) нужно рассчитать и оплатить налог. Организациям нужно внести плату до 31 марта (за 2019 год платят в марте 2020 года). ИП нужно оплатить налог до 30 апреля (НК РФ ст. 346.23).

Согласно статье 346.21 НК РФ, плательщики налога на упрощенной системе налогообложения должны вносить аванс по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами являются: первый квартал (до 25 апреля), полугодие (до 25 июля) и девять месяцев (до 25 октября).

Пример расчета налога

Расчет налога производится по следующей формуле: сумма налога = ставка налога * налоговая база (НК РФ статья 346.21).

Рассчитаем авансовый платеж на примере ИП Смирнов А. И. Компания не имеет сотрудников. Расчет налога происходит следующим образом.

Выручка компании за 1 квартал (с января по март) составила 290 000 рублей. Рассчитаем размер налога. Итого: 17 400 рублей = 290 000 * 6%. Рассчитаем расходы на страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 7 338,50 рубля = 29 354 / 12 * 3;
• на обязательное медицинское страхование (ОМС): 1 721 рубль = 6 884 / 12 * 3.

Итого: 9 059,5 рублей = 7 338,50 + 1721. Теперь рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал: 8 340,50 рублей = 17 400 – 9 059,50.

Доходы компании по прошествию полугода (с апреля по июнь) составили 250 000 рублей. Рассчитаем размер налога. Итого: 32 400 рублей = (250 000 + 290 000) * 6%. Определим расходы на страховые взносы:

• на ОПС: 7 338,50 рубля = 29 354 / 12 * 3. Итого за 2 квартала: 14 677 рублей;
• на ОМС: 1 721 рубль = 6 884 / 12 * 3. Итого за 2 квартала: 3 442 рублей.

На страховые взносы по итогам двух кварталов было потрачено: 18 119 рублей = 14 677 + 3 442. Теперь рассчитаем авансовый платеж за полугодие: 5 940,5 рублей = 32 400 – 18 119 – 8 340,5.

Доходы компании по прошествию девяти месяцев (с июля по сентябрь) составили 400 000 рублей. Рассчитаем размер налога. Итого: 56 400 рублей = (400 000 + 250 000 + 290 000) * 6%. Определим расходы на страховые взносы:

• На ОПС: 7 338,50 рубля = 29 354 / 12 * 3. По итогу трех отчетных периодов: 22 015,50 рублей;
• На ОМС: 1 721 рубль = 6 884 / 12 * 3. По итогу трех отчетных периодов: 5 163 рублей.

На страховые взносы всего было потрачено: 27178,5 рубля = 22015,50 + 5163. Теперь рассчитаем авансовый платеж по итогу девяти месяцев: 14 940,50 рублей = 56 400 – 27 178,5 – 8 340,5 – 5 940,5.

Теперь рассчитаем налог по окончании налогового периода. Доходы компании по прошествии трех месяцев (с октября по декабрь) составили 430 000 рублей. Рассчитаем размер налога. Итого: 82 200 рублей = (430 000 + 400 000 + 250 000 + 290 000) * 6%. Определим расходы на страховые взносы:

• на ОПС: 7 339 рублей = 29 354 – 22 015. Всего на ОПС в 2019 году: 29 354 руб. (НК РФ статья 430). По итогу года: 29 354 рублей. Также нужно внести дополнительный взнос, так как прибыль сверх лимита: 10 700 рублей = (1 370 000 – 300 000) * 1%;
• на ОМС: 1 721 рубль = 6 884 – 5 163. Всего на ОМС в 2019 году: 6 884 руб. (НК РФ статья 430). По итогу года: 6 884 рублей.

На страховые взносы всего было потрачено: 46 938 рублей = 29 354 + 6 884 + 10 700. Теперь рассчитаем налог за год: 14 381 рубль = 82 200 – 46 938 – 8 340,5 – 5 940,50 – 14 940,50.

Стоит учитывать, что, если прибыль компании превышает 300 000 в год, то нужно внести дополнительный 1% от суммы дохода за вычетом лимита на обязательное пенсионное страхование (до 1 июля следующего года). Например, доход компании 500 000 рублей. Тогда расчет дополнительного взноса будет следующим: 2 000 рублей = (500 000 – 300 000) * 1%. Полную сумму страховых взносов нужно внести до 31 декабря текущего года (п.2 ст.432 НК РФ).

В компании, у которой есть сотрудники налог рассчитывают немного иначе. Рассмотрим на примере ИП Петрова К. О. с сотрудниками в штате:

1. Доход за 1 квартал составил 600 000 рублей. Сумма налога составит: 36 000 рублей = 300 000 х 6%.
2. Теперь рассчитаем размер страховых взносов за себя по итогу 1 квартала. На обязательное пенсионное страхование: 7 338,50 рублей = 29 354 / 12 * 3. На обязательное медицинское страхование 1 721 рубль = 6 884 / 12 * 3. Итого: 9 059,5 рублей. Взносы на сотрудников обошлись в 12 000 рублей. Подытожим расходы: 21 059,5 рублей.
3. ИП с работниками на УСН может уменьшать налог на 50% (п.3.1 ст. 346.21 НК РФ). Расчет авансового платежа и суммы налога за полугодие делается по формуле: 18000 рублей = 36 000 * 50%.

Итого ИП Петров К. О. должен будет заплатить в бюджет 18000 рублей налога.

Источники: