Сколько процентов подоходный налог?

Доходы, полученные физическим лицом, облагаются подоходным налогом. Подоходный, или же налог на доходы физических лиц, — это обязательный платеж, напрямую поступающий в бюджет государства. Законодательство обязывает облагать подоходным налогом практически все виды доходов, которые получают граждане РФ и иностранные плательщики.

Для этого была разработана система дифференцированных ставок — когда отдельная категория плательщиков уплачивает подоходный налог по специальной ставке. Причем разграничиваются ставки не только по категории налогоплательщиков, но и по типу получаемых доходов. Поэтому, если вы получили доход, и не знаете, к какой группе его отнести и по какой ставке платить налог, лучше воспользуйтесь услугами специалиста по налогам. Эксперт не только определит нужную ставку, но и поможет в расчетах обязательного платежа.

Что такое налог на доходы физических лиц

Уплата налога на доходы физических лиц, или НДФЛ, — это обязанность всех трудоспособных граждан, проживающих или работающих на территории РФ (гл.23 НК РФ). Подоходный налог составляет существенный процент совокупного дохода бюджета страны. Этот взнос относится к прямым налогам, которые взимаются непосредственно с доходов физических лиц.

Доходы, облагаемые подоходным налогом по действующим ставкам, — это не только заработная плата или вознаграждение за выполняемую деятельность. Налог в процентах взимается с сумм, которые получают граждане-резиденты от всех источников в Российской Федерации и за ее пределами (ст. 209 НК РФ). Нерезиденты платят подоходный налог со всех своих российских доходов, независимо от того, сколько денег они получили. К облагаемой доходности относятся:

• вознаграждение за труд в денежном выражении;
• денежные средства, полученные по соглашениям гражданско-правового характера и авторским договорам;
• продажа недвижимости или имущества;
• выручка от сдачи в аренду жилья, помещений или ценного имущества;
• прибыль от ценных бумаг;
• выигрыши;
• доходы в натуральном виде;
• материальная выгода, полученная плательщиком подоходного налога на экономии от процентов (ст. 212 НК РФ);
• некоторые виды страховых выплат (ст.213 НК РФ);
• пенсионные выплаты по договорам негосударственного пенсионного страхования (ст.213.1 НК РФ) и проч.

Наравне с облагаемыми суммами есть и выплаты, с которых не взимается процент подоходного налога. То есть сколько было начислено, столько и получит физическое лицо. К таким платежам относятся все виды государственных пособий, выплаты по беременности и родам, пособия по безработице, трудовые государственные пенсии и доплаты к ним, некоторые виды компенсаций, суточные при командировках.

С 1 января 2016 года НДФЛ также не взимается с тех лиц, которые получили доход при ликвидации зарубежной компании (п. 60 ст. 217 НК РФ). Полный список доходов, освобождаемой от взимания процента подоходного налога, приведен в ст. 217 НК РФ.

Кто и сколько платит подоходный налог

Платить подоходный налог должны все трудящиеся на территории Российской Федерации — ставка процента применяется из расчета того, сколько физическое лицо получило дохода, который облагается налогом. Для резидентов налог взимается и с тех сумм, которые они заработали за границей.

Таким образом, подоходный налог в процентах платят две группы лиц:

1. Налоговые резиденты Российской Федерации. Резидент — это не всегда гражданин РФ. К этой группе относятся лица, которые пребывают в пределах российской территории на протяжение 183 дней и больше. Период пребывания должен быть непрерывным. Вторым условием для взыскания налога с резидентов является получение дохода. Ставка подоходного налога для них составляет 13 процентов с заработной платы и иных вознаграждений за трудовую деятельность.
2. Нерезиденты. Нерезидентами являются те физические лица, которые пребывают в России меньше 183 дней. Для уплаты налога в процентах нерезиденты также должны получать определенный доход. Ставка подоходного налога для нерезидентов — 30 процентов.

Стоит отметить, что не все нерезиденты уплачивают подоходный налог в размере 30 процентов. Некоторым лицам допускается заплатить подоходного налога столько же, сколько платят граждане РФ (п.3 ст. 224 НК РФ). Подоходный налог по ставке 13 процентов наравне с резидентами уплачивают:

• иностранные граждане, ведущие на территории России патентную деятельность или работающие по патенту;
• специалисты высокого уровня в своих видах деятельности;
• лица, имеющие статус беженцев;
• граждане, получившие убежище в Российской Федерации;
• жители стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), трудящиеся в России;
• лица, участвующие в государственной программе по содействию в добровольном переселении в Россию;
• работники и члены экипажа морских или речных судов, которые плавают под российским флагом.

Сколько нужно заплатить налога на доходы физических лиц, для каждой категории граждан определяет Налоговый кодекс РФ. Общее правило таково: налоговые резиденты платят подоходный налог по ставке 13 процентов, а лица, не являющиеся резидентами России, должны перечислять налог в размере 30 % от своего дохода.

Какие ставки действуют в зависимости от видов доходности

Итоговая сумма налога напрямую зависит от применяемой ставки. То есть, сколько составит налог на доходы физического лица зависит исключительно от того, на какую ставку умножается налоговая база — совокупная облагаемая доходность.

Итак, сколько ставок подоходного налога действует в 2019 году? Существует пять ставок налога на доходы физических лиц (ст.224 НК РФ):

1. Самая низкая ставка — 9 %. Такой налог уплачивают от величины процентных поступлений от облигаций с ипотечным покрытием. Такие облигации должны быть выпущены до 1 января 2017 года. Столько же, сколько по ипотечным облигациям, перечисляют и налог с доходности учредителей доверительного управления по приобретенным ипотечным сертификатам, эмитированным до 1 января 2017 года.
2. НДФЛ в размере 13% перечисляют все резиденты по доходам, полученным от российских и заграничных источников, а также нерезиденты, указанные в п.3 ст. 224 НК РФ. С доходности по дивидендам придется заплатить столько же налогов, сколько и за вознаграждение трудовой деятельности, то есть 13%. При этом, если гражданин получает дивиденды, то налоговая база по ним должна исчисляться отдельно от остальных доходов.
3. 15% НДФЛ перечисляется в бюджет от доходности по дивидендам нерезидентами РФ, которые принимают долевое участие в российском бизнесе.
4. 30% — такая ставка по общему правилу применяется к иностранным гражданам, не являющимся резидентами РФ.
5. 35% — это ставка с полученных призовых денег от участий в конкурсах, любых выигрышей, а также от доходов в виде банковских процентов, если размер прибыли превышает лимит, установленный Центробанком.

Если нерезидент ведет в России патентную деятельность, то ему нужно уплачивать авансовые платежи по действующему налогу с иностранных граждан. В случае продления патентной лицензии перечисляется авансовый платеж в следующем размере:

1200 руб. * индекс-дефлятор * коэффициент особенностей региональных условий труда.

В 2019 году дефлятор равен 1,729 (приказ Минэкономразвития № 579 от 30.10.2017). Этот расчет впоследствии влияет на размер налога на доходы физических лиц — при взыскании НДФЛ должны зачитываться уплаченные ранее авансовые платежи.

Источники:

О налоге на доходы физических лиц

Об объекте налогообложения подоходным налогом

Об особенностях определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Об особенностях определения налоговой базы по договорам страхования

О доходах с выплат по договорам негосударственного пенсионного страхования

О доходах, освобождаемых от подоходного налога

О налоговых ставках

О величине индекса-дефлятора в 2019 году