Как высчитать подоходный налог?

Подоходный налог является обязательным платежом с доходов граждан. В большинстве случаев налог на доходы физических лиц рассчитывает работодатель. Однако есть ситуации, когда гражданину необходимо заранее узнать сумму налога. При реализации недвижимости, оформлении сделок частных лиц, продаже ценного имущества придется заплатить НДФЛ самостоятельно. Эксперт по налогам поможет правильно рассчитать сумму подоходного налога и избежать штрафных санкций за некорректно уплаченный взнос.

На какие нормативы нужно опираться при расчете налога

Доходность граждан облагается подоходным налогом. Обязанность перечислять налог на доходы физических лиц установлена и для жителей России, и для иностранных граждан, получающих любой вид доходности в нашей стране (ст. 207 НК РФ). Единственным отличием по подоходному налогу для разных категорий граждан является объем перечисляемого взноса.

Удержание с доходов — это инструмент прямого налогообложения. Опять же, различные категории граждан уплачивают его совершенно по-разному. Официально трудоустроенные физические лица не рассчитываются по налогу сами — рассчитать, удержать и перечислить взнос должны их работодатели, выступающие как налоговые агенты. Самозанятым работникам придется посчитать и уплатить налог самостоятельно.

Высчитать подоходный налог нужно с учетом действующих ставок — коэффициентов, на которые умножается итоговая сумма полученных доходов (ст. 224 НК РФ):

1. Общая — 13%. Этот индекс применяется, чтобы высчитать подоходный налог тех жителей России, которые являются резидентами РФ.
2. Для иностранцев — 30%. При этом, для некоторых категорий нерезидентов подоходный налог нужно посчитать по иным ставкам — 15 % для выручки по дивидендам, 13 % — для определенных видов трудовой деятельности, 5 % — от вознаграждения по операциям с ценными бумагами международных холдингов.
3. Особая — 9 %. Этот индекс применим для расчета доходности по ипотечным облигациям, которые выпускались ранее — до 01.01.2007.
4. Повышенный индекс — 30 %. Его нужно использовать, чтобы посчитать подоходный налог по доходности от акций и ценных бумаг отечественных компаний.
5. Максимальный коэффициент — 35%. Именно он поможет высчитать подоходный налог от выигрышей или крупных призов, вкладов в банках или экономии на процентах по кредитным операциям.

Доходность граждан является основой для расчета налога (ст. 209 НК РФ). При этом периодичность и форма получения прибыли значения не имеет — физическое лицо может получать постоянный или временный доход, денежное вознаграждение или выручку в натуральной форме, подоходный налог придется рассчитать во всех случаях на общих основаниях.

Определенные категории граждан могут претендовать на льготы при исчислении НДФЛ, однако полностью освободиться от уплаты взноса не получится. Есть и те поступления, с которых подоходный налог не удерживается. К таким льготным суммам относятся различные социальные компенсации и выплаты от государства (ст. 217 НК РФ):

• трудовая пенсия;
• пособие по беременности и родам, единовременная выплата при рождении и ежемесячные платежи по уходу за ребенком;
• пособие для безработных граждан;
• компенсации сотруднику при вынужденном сокращении;
• материальная помощь в сумме до 4 000,00 рублей;
• компенсационные выплаты при командировке (проезд, проживание, суточные до 700 рублей в сутки);
• алиментные платежи (алименты взимаются с зарплаты после всех удержаний);
• донорские компенсации
• доходы фермеров в течение первой пятилетки их трудовой деятельности.

С остальной доходности высчитать и взыскать подоходный налог нужно в обязательном порядке. Заработная плата, больничный, отпуск, крупные выигрыши и призы, продажа особо ценного имущества, выручка от сделки, доходы от аренды или рента — все это облагаемые суммы, обязывающие граждан рассчитать и уплатить налог.

Что влияет на величину взноса

Увеличить сумму взноса нельзя — бухгалтеру нужно высчитать подоходный налог только с тех сумм доходности, которые подлежат налогообложению. Для этого из полученного вознаграждения предварительно исключаются все льготные выплаты.

А вот уменьшать величину подоходного налога допускается, причем санкционировали возможности снижения взноса сами налоговики. Сделать это можно с помощью налогового вычета или возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ.

Все вычеты можно применять раз в год и использовать строго до наступления предела — начисления сумм, свыше которых применять вычет уже нельзя. Получают льготу или через работодателя, или через территориальное отделение Федеральной налоговой инспекции.

Существует пять групп вычетов, каждая из которых позволяет компенсировать определенный тип расходов и рассчитать возврат подоходного налога (ст. 218-221 НК РФ):

1. Стандартный — ежемесячное снижение базы в фиксированном размере. Применяется на работника и его детей, в том числе детей-инвалидов. Распространяется и на другие категории граждан — участников и ветеранов боевых действий, ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС, сотрудников с группами инвалидности.
2. Социальный — компенсация расходов социального характера. С помощью социального вычета можно частично восстановить расходы на лечение, платное обучение, накопление пенсии.
3. Инвестиционный — восстановление расходов по финансовым операциям.
4. Имущественный — возмещение затрат на покупку дома или квартиры, жилищных кредитов, строительства жилья, уплаты подоходного налога, который требуется высчитать и заплатить при реализации недвижимости.
5. Профессиональный — восполнение издержек физического лица, непосредственно связанных с его профессиональной деятельностью.

Для некоторых вычетов установлены лимиты. Максимальная компенсация по приобретенному жилью составляет 260 000 рублей, по ипотечным расходам — 390 000 рублей, при платном лечении можно возместить не более 120 000 рублей. Если же лечение было дорогостоящим, то высчитать возврат подоходного налога можно со всей суммы произведенных затрат.

И еще один нюанс — вычеты, которые оформляются через налогового агента (работодателя), снижают ежемесячный взнос на доходы, а возврат через ИФНС подразумевает ежегодное возмещение затрат в виде единовременной денежной выплаты.

Как вычисляется налог

Трудоустроенным гражданам нет необходимости самостоятельно рассчитывать взнос, ведь это входит в обязанности его работодателя. Бухгалтер ведет расчет так: определяет совокупный доход и исключает необлагаемые суммы. К получившемуся остатку применяется действующий для данного вида доходности коэффициент.

Взнос с дивидендов и призовых денег также взимается автоматически. В том случае, когда сотрудник является совместителем и трудоустроен у нескольких работодателей, НДФЛ будет удерживаться на каждом рабочем месте с тех доходов, которые выплачивает конкретный работодатель.

Если же гражданин хочет заранее просчитать, сколько ему придется заплатить подоходного налога при продаже жилья или от иных видов выручки, то он может воспользоваться математической формулой, которую разработали налоговики:

НДФЛ = Д * С,

где

• Д — это облагаемая доходность;
• С — действующая ставка.

В некоторых случаях сотрудники хотят проверить расчеты бухгалтерии — правильно ли начислен взнос, применены ли вычеты. В такой ситуации работник должен знать свой оклад и все дополнительные выплаты, которые пойдут в итоговую зарплату (премия, компенсационные и стимулирующие надбавки, больничные, отпуск).

Приведем корректный вариант расчета удержания на примере.

За текущий месяц Игнатовой И.И. было начислено:

• оклад — 35 000 рублей;
• премия — 20 000 рублей;
• выслуга лет — 5 000 рублей.

Совокупные начисления (налоговая база) составили 60 000 рублей. У Игнатовой И.И. есть двое детей, она написала заявление в бухгалтерию, и теперь получает стандартный вычет на каждого ребенка в размере 1 400 рублей. Итоговая величина стандартного вычета составляет 2 800 рублей.

Выплата на руки будет такой: (60 000 - 2 800) * 13 % = 49 764 рубля. Удержания с дохода составят 7 436 рублей.

Источники:

О налоге на доходы физических лиц

О налогоплательщиках НДФЛ

Об объекте налогообложения подоходным налогом

О доходах, освобождаемых от подоходного налога

О налоговых ставках