Как рассчитать пени по налогу?

Расчет пеней по налогам — дело нехитрое. Нужно только освоить несложную методику и рассчитать по ней сумму самостоятельно. Справиться с этим сможет каждый. Методику мы вам подскажем, но, если вы сомневаетесь в полученных результатах или у вас есть другие вопросы по налоговым платежам, рекомендуем обратиться за советом к юристам, практикующим в сфере налогообложения.

Что такое пеня, и как она применяется

Для каждого налогового платежа установлен предельный срок его уплаты. Начисление пеней — метод экономического наказания налогоплательщика за более позднюю, в сравнение с установленными правилами, уплату налогов. Пеня — это денежная сумма, которую придется уплатить за это нарушение, своеобразная неустойка за ошибки и невнимательность. Исполнение штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от обязанности оплатить налог полностью и от уплаты штрафа, если он назначен.

Вообще, расчет пеней — дело налоговой службы. Можно дождаться, когда неуплата будет обнаружена и вам выставят штраф, насчитают пени и потребуют их заплатить. Однако, если вы обнаружили ошибку самостоятельно, есть смысл доплатить налог и уплатить пени, не дожидаясь штрафа. Естественно, для расчета пени нужно знать методику, по которой он производится.

Методика расчета пени по налогу

Пеням посвящена ст. 75 Налогового Кодекса России (НК РФ). Там же описана основная методика, по которой их можно рассчитать. Пеня рассчитывается за каждый день просрочки налогового платежа в процентах от суммы неуплаченного налога. Для физических и юридических лиц правила расчета пени разные:

1. Физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, уплачивают пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка России (ЦБ РФ), действующей в период неуплаты налога, за каждый день просрочки;
2. Юридические лица первые 30 дней просрочки налогового платежа рассчитывают пеню по тем же правилам, что и физические лица. Начиная с 31 дня наказание усиливается вдвое. За каждый день просрочки сверх 30 суток придется уплатить уже не 1/300, а 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В НК РФ применяется термин «ставка рефинансирования». В настоящее время Центробанк России оперирует термином «ключевая ставка». Теоретически, это два разных термина. Однако на практике с 1 января 2016 года ставка рефинансирования перестала быть самостоятельным показателем. Она изменяется вместе с ключевой ставкой. С этого момента термины ключевая ставка и ставка рефинансирования стали синонимами.

Если расчитывать пени на недоплату налогов, возникшую после 01.10.2017 года, вместо ставки рефинансирования следует использовать ключевую ставку ЦБ РФ. Для налогов, задолженность по которым возникла ранее, нужно использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ.

Когда рассчитывают сумму штрафных платежей, ее начисляют за каждый день просрочки. При этом последний допустимый день уплаты налога и день его фактической уплаты не считаются. То есть, если вы должны были уплатить налог до 25-го числа, а фактически уплатили его 30-го, санкции нужно рассчитать за 4 дня просрочки. Если последний день уплаты налога попал на выходной или праздничный день, рассчитывать пени начинают с первого рабочего дня, следующего за ним. Если в течение срока просрочки уплаты налога ключевая ставка менялась, нужно отдельно рассчитать пени за каждый период стабильной ключевой ставки, а потом сложить полученные суммы.

Уплачивать пеню следует одновременно с погашением налоговой задолженности или после этого. Потому что их начисление прекращается только после того, как налог уплачен.

Источники:

Пени. Ст.75 НК РФ.

Ключевая ставка ЦБ РФ.