Как рассчитать налог на землю?

Владение земельным участком сопряжено с обязательным отчислением взносов в бюджет. Собственники земли должны рассчитать и заплатить налог в установленный срок. Правила расчета едины и для физических, и для юридических лиц, а формула вычисления взноса достаточно проста. Однако нюансы все же есть. Как рассчитать налог, если плательщик владеет землей не полный отчетные период, или если участок находится на территории разных регионов и областей, подскажет специалист по налогообложению.

Изучаем нормативы

Из всего перечня налоговых сборов именно налог на землю является ситуативным — его платят только владельцы угодий или небольших участков. У имущественного налога гораздо больше плательщиков — у многих физических лиц в собственности есть квартира или дом, а у любой организации точно есть облагаемые взносами имущественные активы. Земля же имеется далеко не у всех плательщиков, как рассчитать этот налог, тоже знают не все, поэтому остановиться на порядке исчисления земельного сбора нужно более подробно.

Физические и юридические лица обязаны перечислять налог в бюджет с момента регистрации прав собственности (ст.388 НК РФ). Рассчитать и заплатить этот сбор за землю нужно после окончания отчетного периода (ст.397 НК РФ). Предельный срок уплаты для граждан — 1 декабря.

Сами физические лица не обязаны производить вычислительные операции, обязанность по исчислению взноса лежит на специалистах Федеральной налоговой службы. Однако нередки случаи, когда инспекторы ошибаются, поэтому каждому плательщику необходимо знать, как рассчитать земельный налог — проверка не будет лишней.

У юридических лиц другая ситуация — рассчитать сбор за землевладение им нужно самостоятельно. Расчет налога ведется в специальных декларациях, причем делать это нужно периодически в течение отчетного периода, а не раз в год, как физическим лицам.

При этом не все организации, пользующиеся землей, должны рассчитать и уплатить налог. Предприятия, которые владеют участком по договору аренды или на правах безвозмездного пользования на определенный срок, не являются полноправными собственниками объекта, значит, рассчитывать и перечислять налог они не должны.

Земельный налог рассчитывают не только по правилам, утвержденным налоговым актами. Правоотношения землевладельцев и порядок сбора средств за пользование ресурсом прописываются также в Земельном кодексе и региональных нормативах. Вот что еще нужно знать, чтобы корректно рассчитать налог на землю:

1. Это региональный сбор, поэтому окончательные коэффициенты утверждаются на уровне местных администраций. Общепринятых ставок две — 0,3% для земель, используемых в целях ведения сельского и подсобного хозяйства, а также для строительства жилья, и 1,5% для всех остальных категорий (ст. 394 НК РФ).
2. По правилам расчета налога земельный участок должен находиться на территории одного муниципального образования. Ряд категорий освобождается от налогового бремени (ст. 389 НК РФ).
3. Основой для исчисления налога является кадастровая стоимость земли, рассчитать сбор можно только по этому показателю (ст. 390 НК РФ).
4. Ряд граждан имеет право оформить налоговый вычет и уменьшить стоимость по кадастру на шестьсот квадратных метров от площади земли (ст. 391 НК РФ).Вычет нужно оформлять в налоговой инспекции по месту регистрации землевладения. Более того, если величина квадратуры по вычету превышает общую площадь владения, база для исчисления будет нулевой, а гражданину не придется платить взнос.
5. Льготирование организаций также предусмотрено законом (ст. 395 НК РФ). Некоторые предприятия вправе претендовать на полное снятие обязательств по расчету и дальнейшей уплате земельного налога.
6. Итоговая величина платежа складывается из ряда факторов — кадастровой стоимости, региональных ставок, целевого назначения владения и объема применяемых льгот. Оплата производится в полной сумме — расчетное значение округляется до рублей.
7. Некоторые субъекты Российской Федерации применяют дифференцированные ставки и свои категории льготирования. Узнать об это можно на официальных сайтах региональной администрации и Федеральной налоговой службы.

Регионы также вправе определять периодичность оплаты и правила того, нужно ли рассчитывать и перечислять авансирование по земельному налогу. Общие правила исчисления взноса закреплены в нормативах Федеральной налоговой службы.

Определяем правила расчета

Рассчитать налог достаточно просто — нужно всего лишь знать стоимость по кадастру конкретного участка земли и действующую в регионе ставку. Математически это выглядит так:

ЗН = КС * СН,

где:

• ЗН — налог на землю;
• КС — кадастровая стоимость на начало отчетного периода (1 января или в момент приобретения);
• СН — ставка.

По такой формуле можно рассчитать налог, если владение земельным объектом не прерывалось в течение года, а собственник не совершал никаких операций по реализации своих угодий. Величина кадастровой стоимости может изменяться по состоянию на начало отчетного периода, посмотреть значение можно в свидетельстве, закрепляющем право собственности на землевладение, или в кадастровом паспорте. Помимо прочего, за сведениями об актуальной стоимости (чтобы рассчитать налог корректно), граждане обращаются в Росреестр с запросом или находят нужные данные на официальном сайте ведомства.

Для некоторых случаев действует система коэффициентов — если рассчитать налог нужно с учетом реализации участка или изменении стоимости объекта по кадастру:

1. Кв — коэффициент времени. Применяется в случае продажи или приобретения объекта и, как следствие, изменения владельца. Если в течение отчетного периода собственник налогооблагаемого участка изменился, то к формуле, по которой нужно рассчитать налог, добавляется множитель Кв. Сам индекс определяется как соотношение количества месяцев владения к 12 — общему количеству месяцев за год. Если реализация произошла до 15 числа, то месяц продажи учитывается полностью, если сделка совершена после 15 числа, то месяц не учитывается в расчетах.
2. Ки — коэффициент изменения стоимости. Применяется, когда нужно рассчитать налог с учетом изменения в отчетном периоде стоимостного значения по кадастру.
3. Разделение долей — если землевладение расположено на границе нескольких муниципалитетов, то кадастровая стоимость делится пропорционально в соответствии с территориальными долями. Рассчитать, распределить и уплатить налог также нужно равномерно между муниципальными образованиями. Но здесь важно не только соблюсти баланс распределения, но и правильно рассчитать налог — у каждого региона действуют свои ставки и свои системы льготирования, поэтому плательщику нужно учесть региональный регламент всех сторон.

Физические лица платят взнос по уведомлениям из Федеральной налоговой службы. Юридические лица обязаны самостоятельно рассчитать сбор, а затем отчитаться по налогу посредством декларации (ст. 398 НК РФ). Ряд муниципальных образований обязывает подотчетных лиц уплачивать не только налог, но и авансирование по нему. Заплатить итоговый взнос нужно только после принятия декларации налоговым органом.

Рассчитываем налог для физических лиц

После получения уведомления гражданам надлежит перечислить взнос в бюджет. Предельный срок — 1 декабря, однако если эта дата выпадает на выходной день, то предельным сроком будет следующий рабочий день. Именно так будет в 2019 году. 1 декабря — это воскресенье, значит оплатить сбор нужно в понедельник 2 декабря.

Итак, вы получили уведомление с суммой взноса, подлежащего уплате. Но что делать, если вы не уверены в корректности расчетов ФНС? В таких случаях вам придется рассчитать налог самостоятельно, основываясь на формуле налоговиков.

Напомним, что сбор за владение землей определяется путем умножения кадастровой стоимости участка на налоговый коэффициент. И не стоит забывать о возможности оформления льготы — подать заявление о льготировании и предоставлении вычета можно до 1 ноября того периода, с которого вы планируете начать применять льготный режим.

Приведем пример. Владелец земельного участка сельскохозяйственного назначения Петров П. П. должен заплатить налог, но хочет перепроверить сумму из уведомления и рассчитать его самостоятельно. Земля расположена в пределах одного муниципального образования, никаких льгот у Петрова П. П. нет. Стоимость участка — 1 000 000. Ставка по региону для таких категорий — 0,3%. Взнос за отчетный год будет равен 1 000 000 * 0,3 % = 3 000 рублей.

Рассчитываем налог для юридических лиц

Правила исчисления взноса для юридических лиц ничем не отличаются от регламента, действующего для физических лиц. Исключением является применение коэффициентов и авансовые платежи. Для того, чтобы определить аванс, нужно сначала рассчитать налог и итоговую сумму годового взноса разделить на 4 — количество кварталов в год.

К примеру, организация зарегистрировала в ИФНС в качестве актива землю кадастровой стоимостью 1 500 000 рублей. Дата регистрации прав собственности — 11 февраля 2019 года. Муниципалитет утвердил ставку 1,5%. Льготы для данной организации не применяются.

Кв = 11 месяцев /12 месяцев = 0,92.

ЗН = 1 500 000,00 * 1,5% * 0,92 = 20 700 рублей.

В этом регионе предусмотрены авансовые платежи. Рассчитаем и эти суммы.

1. 1 квартал: Организация владела участком не весь квартал, а два полных месяца. Нужно узнать коэффициент времени. Кв = 2 / 3 = 0,67. Итого аванс составит 1 500 000 * 1,5% * ¼ * 0,67 = 3 768,75. Округляем до целого значения и получаем 3 769 рублей за 1 квартал.
2. Во 2 и 3 квартале авансовый платеж будет одинаковым. А = 1 500 000 * ¼ * 1,5% = 5 625 рублей.
3. После составления декларации итоговая сумма к уплате определяется как разница между годовым налоговым взносом и перечисленными в течение года авансовыми платежами. ЗН = 20 700 — 3 769 — 5 625 — 5 625 = 5 681 рублей.

Отчитаться за год нужно до 1 февраля последующего периода. Расчеты с бюджетом проводятся только после проверки декларации и зачета денежных обязательств плательщика.

Источники: