Как рассчитать налог на прибыль

В общих случаях налог на прибыль составляет до 20% от налоговой базы — разницы между полученным доходом и понесенными расходами. То есть от суммы доходов нужно отнять сумму расходов, а затем умножить результат на 0,2. В некоторых регионах налог может быть меньше по решению местного правительства, но не менее 15,5%.

Еще меньший налог на прибыль может начисляться только в особых экономических зонах и для участников региональных инвестиционных проектов. Больший — при расчете налога на прибыль по российским коммерческим ценным бумагам (не касается дивидендов).

Рассчитывать налог на прибыль нужно ежемесячно либо ежеквартально со строгим соблюдением сроков. Если у вас возникли сложности с подведением итога или вы сомневаетесь в его правильности, стоит обратиться за консультацией к опытному бухгалтеру. Специалист поможет правильно рассчитать сумму налога на прибыль или урегулировать уже возникшие споры.

Как рассчитать прибыль для налоговой базы

Прежде всего для этого нужно сложить все полученные доходы без учета налога на добавленную стоимость и акцизных сборов. Рассчитать нужно будет и прибыль от основной деятельности компании, и побочные поступления. Например, с точки зрения государства облагаемой налогом прибылью будут доходы от сдаваемых в аренду помещений и проценты по депозитам.

Далее, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно вычесть из суммы доходов сумму расходов. К ним относятся затраты на:

• заработную плату сотрудникам;
• обучение персонала;
• средства производства (включая программное обеспечение);
• амортизацию средств производства;
• сырье;
• транспортировку сырья и готовой продукции;
• выплату процентов по займам;
• судебные разбирательства;
• рекламу;
• страховку;
• услуги сторонних специалистов;
• исследовательские работы и другие подобные мероприятия.

По итоговой сумме и нужно будет рассчитывать налог на прибыль. Например, чистая вычисленная прибыль составила миллион рублей, а сумма расходов равна 700 тысячам при региональной ставке 20%. В таком случае налог составит 1 000 000 - 700 000 * 0,2 = 60 000 рублей.

С точки зрения закона нельзя рассчитывать как расходы пени и штрафы, предоплаты, взносы в уставный капитал и другие подобные выплаты. Точный перечень расходов, не влияющих на расчет налога на прибыль, можно найти в статье 270 Налогового кодекса (НК).

Как рассчитывается региональная ставка налога на прибыль

Изначально НК предписывает рассчитывать налог на прибыль в размере 20 % от полученного чистого дохода. В них включается 2%, которые уходят в федеральный бюджет, и 18 %, которые остаются в регионе. Но с 2017 до 2020 года действует приказ Федеральной налоговой службы , изменяющий порядок расчета налога на прибыль. В этот период в пользу регионального бюджета рассчитывается 17% сборов, а федерального — 3%. Это поднимает возможный нижний предел региональной ставки налога на прибыль на 1%.

Закон позволяет снижать региональную часть налога на прибыль до 12,5%. То есть минимальный размер этого сбора в России в общих случаях можно рассчитать как 12,5 + 3 = 15,5%. Точный размер ставки налога на прибыль и исключения из правила в каждом случае определяются региональным правительством. Например, рассчитывать налоги с льготами могут пользоваться предприятия с сотрудниками-инвалидами.

Рассчитать налог на прибыль по более низкой ставке можно только в особых экономических зонах, таких как дальневосточные территории опережающего развития. Для фермерских хозяйств и держателей некоторых государственных ценных бумаг налог на прибыль не рассчитывается вообще.

Также в особом порядке рассчитывать налог на прибыль должны иностранные и финансовые организации. Банки, негосударственные пенсионные фонды, страховые компании и другие подобные учреждения подчиняются отдельным статьям НК.

Например, если зарубежное предприятие сдает в России в аренду транспорт или контейнеры, рассчитывать налог на прибыль нужно будет по ставке 10%. Если иностранное предприятие владеет российскими акциями и получает доход от них — рассчитать сумму сбора будет нужно по ставке 15%.

Источники:

НК РФ Статья 249. Доходы от реализации

НК РФ Статья 250. Внереализационные доходы

О неучитываемых расходах

О порядке исчисления налогов

НК РФ Статья 284. Налоговые ставки

Налог на прибыль организаций

О налоговых периодах