Как рассчитать налог ЕНВД

Налог по ЕНВД рассчитывается от суммы потенциального дохода, который утверждается законодательно по видам деятельности. Расчет следует делать по специальной формуле. Реальный доход бизнеса при ЕНВД не важен. Поэтому налог вы обязаны платить, даже если не работали, и у вас не было дохода. Помочь вам с проведением расчетов могут квалифицированные юристы по налогообложению.

Требования для применения ЕНВД

Перейти на вмененный налог могут ИП или ООО, которые не являются крупными предпринимателями и отвечают таким требованиям:

• деятельность разрешена для ЕНВД в регионе ведения бизнеса;
• штат сотрудников не более 100;
• площадь общепита или торговая не больше 150 кв. м.;
• доля юридического лица в уставном капитале ООО не больше 25%;
• бизнес не связан с передачей в аренду АЗС и АГЗС;
• деятельность не осуществляется в рамках простого товарищества;
• площадь помещений или земельных участков, которые сдаются в аренду, не должна превышать 500 кв. м.

Полный список требований для перехода на вмененный налог изложен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Основные особенности налога на вмененный доход

1. Деятельность на едином вмененном налоге можно вести в любом месте, а не только по прописке. Например, вы можете жить в Туле, а бизнес на ЕНВД вести в Казани. Если деятельность ведете в нескольких регионах, то и вставать на учет нужно во всех налоговых инспекциях, и отчитываться, и налог платить в каждую из них отдельно. По месту прописки ИП или регистрации ООО надо вставать на учет только по таким деятельностям:

• розничная торговля с доставкой;
• размещение рекламы на транспорте;
• перевозка грузов и пассажиров.

2. Деятельности, разрешенные для вмененного налога, отличаются территориально и даже в пределах одного населенного пункта. Поэтому бизнес можете открыть в регионе с самым низким региональным коэффициентом.
3. «Вмененку» можно совмещать с другими налоговыми системами по сферам деятельности, например, с УСН или общей системой с НДС. Вести один вид деятельности на нескольких системах запрещено.
4. Налог на вмененный доход заменяет НДФЛ, НДС (кроме ввозного), налог на прибыль и на имущество.
5. Нулевая декларация по ЕНВД запрещена, поэтому налог надо платить даже не имея дохода. Иначе возможен штраф от 5 до 30% от рассчитанной суммы налога.
6. Декларация подается ежеквартально до 20 числа, а оплату надо производить до 25 числа следующего за отчетным.
7. Можно работать без бухгалтера. Стоит один раз правильно заполнить декларацию и потом достаточно просто копировать. Если меняются какие-то показатели, меняете их в формуле и все.

Если у вас в течение квартала меняется физический показатель, надо это брать во внимание, когда будете рассчитывать налог. Подобные изменения учитываются с начала месяца. Например, в 1 квартале у вас было 10 сотрудников. В июне уволилось 2. Значит, когда будете рассчитывать налог по ЕНВД за 2 квартал, физические показатели будут такие: за апрель и май по 10 человек, а за июнь 8.

Формула для расчета суммы ЕНВД

Рассчитывать сумму налога по ЕНВД нужно по формуле:

((БД х ФП х К1 х К2 х ОДК) / ДК) х 15%,

где:

• БД — базовая доходность бизнеса, которая утверждена в ст. 346.29 НК РФ.
• ФП — физический показатель, которым выступает площадь, количество сотрудников или машин.
• К1 — коэффициент инфляции. Обычно его утверждают законодательно в ноябре текущего года на следующий год. На 2019 г. К1 равен 1,915.
• К2 — региональный понижающий коэффициент, который устанавливают муниципальные образования. К2 может варьироваться от 0,005 до 1. Перед тем как рассчитывать налог, уточните ставку К2 в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса.
• 15% — ставка налога;
• ОДК — количество фактически отработанных дней в квартале;
• ДК — количество календарных дней в квартале всего.

Пример расчета налога по «вмененке»

1. Рассчитаем сумму налога за 2 квартал для розничной торговли в стационарном помещении с торговым залом площадью 50 кв.м. Подсобные помещения для вмененного налога не учитываются. Работали май, июнь и 15 дней в апреле. Региональный коэффициент возьмем равным 1.

((1800 х 50 х 1,915 х 1 х 76) / 91) х 15% = 21591.

2. Рассчитаем налог для бытовых услуг для ИП: работали 3 полных месяца во 2 квартале. В штате 2 сотрудника плюс сам ИП.

7500 х 3 х 1,915 х 1 х 3 х 15% = 19389.

Это не окончательные суммы налога. Его еще можно уменьшить.

Способы уменьшения налога по ЕНВД

1. Уменьшить размер вмененного налога на 100% на сумму уплаченных взносов за себя. Это могут делать только ИП.
2. Уменьшить рассчитанный к уплате налог на 50% на сумму уплаченных взносов за работников. Такая возможность дается ИП и ООО.
3. Вести деятельность на ЕНВД в регионе с самым низким коэффициентом К2.
4. Уменьшить физические показатели. При этом не обязательно увольнять персонал. Можно перевести часть сотрудников с «вмененки» на другую деятельность, которая облагается иным налогом, например по УСН. Еще можно уменьшить торговую площадь. Не нужно сдавать часть своей площади в аренду или продавать. Достаточно просто перевести площадь из-под столовой или торговли в подсобную.
5. Совместить ЕНВД с другой системой налогообложения по видам деятельности.

Источники:

Глава 26.3. НК РФ. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст.ст. 346.26 - 346.33)

Сайт ФНС. ЕНВД: общие понятия, условия перехода, формула расчета