Как рассчитать ЕНВД

Чтобы рассчитать размер единого налога на вмененный доход (ЕНВД), нужно умножить налоговую базу на 15% и вычесть из результата страховые взносы за работников. К последним относятся платежи в Пенсионный фонд и Фонды социального и обязательного медицинского страхования, а также в счет первых трех дней больничного.

При этом взносы могут покрывать не более половины суммы налога, а взносы за Индивидуального предпринимателя рассчитываются, только если у него нет работников. Налоговая база для ЕНВД рассчитывается путем перемножения базовой доходности (указана в Налоговом кодексе), величины физического показателя (есть там же), федерального и регионального коэффициентов.

Чтобы правильно рассчитать ЕНВД и вовремя заплатить налог, нужно учесть показатели каждого месяца отчетного квартала. Если у вас возникли затруднения с вычислением суммы или вы опасаетесь ошибиться — разумным решением будет консультация опытного бухгалтера. Специалист поможет правильно рассчитать платеж или урегулировать спорную ситуацию.

Как рассчитать базу налога

Прежде всего нужно обратиться к Налоговому кодексу (НК) и найти в нем ваш вид деятельности. Всего в нем содержатся 14 типов бизнеса, налог по которым может рассчитываться по системе ЕНВД. Для каждого из них указаны два параметра — базовая доходность (в рублях) и физический показатель (в единицах). Далее нужно перемножить эти показатели и федеральный (К1) и региональный (К2) коэффициенты. Если записать это формулой, получится «базовая доходность * физический показатель * К1 * К2».

Базовая доходность и физический показатель для налога

Физическим показателем (ФП) для расчета налога по системе ЕНВД выступает число основных производственных средств или сотрудников в зависимости от вида деятельности. Точное указание содержится в НК вместе с конкретной суммой, которой соответствует каждая единица показателя.

Так, согласно нормам налогообложения в качестве ФП при расчете налога по системе ЕНВД могут выступать:

• количество транспорта для грузоперевозок;
• количество посадочных мест для пассажирских перевозок;
• площадь торговой точки для торговли без клиентского зала;
• площадь носителей для наружной рекламы и другие подобные показатели.

Поскольку налог нужно рассчитать сразу за весь квартал, в системе ЕНВД суммируются ФП за каждый из трех месяцев. Это можно обозначить как ФП1 + ФП2 + ФП3. Например, если в январе на автомойке работали 2 человека, в феврале — 3, а в марте уже 4, ФП за квартал составит 2 + 3 + 4 = 9.

Федеральный и региональный налоговые коэффициенты

К1 для налогов в рамках системы ЕНВД установлен на срок до 2020 года и составляет 1,915. Этот показатель един для налогов по всем видам деятельности и будет изменен постановлением правительства в конце 2019 года.

С К2 дела обстоят иначе — он формируется региональным или муниципальным правительством на срок от года и более. При этом его размер не может быть больше 1, а минимальный порог составляет 0,005. То есть региональные власти могут только уменьшить размеры рассчитываемых в системе ЕНВД налогов, но не увеличить их.

Пример расчета базы налога

Например, нам нужно рассчитать базу налога в рамках системы ЕНВД для ветеринарной клиники в Анапе за какой-либо квартал 2019 года. Базовая доходность (БД) по этому типу деятельности равна 7,5 тысячи рублей, а ФП выражается в количестве работников. Допустим, их всегда пять. Региональный коэффициент для налога по этому виду деятельности равен 0,75.

Конкретный пример рассчитанного налога по методу ЕНВД в таком случае будет выглядеть так: 7 500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 0,75 = 161578,125 рублей. Дробный остаток по налогу менее 0,5 рубля, и по правилам налогообложения он будет округлен в меньшую сторону.

Рассчитывать налог для системы ЕНВД в случае неполного календарного месяца нужно иначе. Обычно так происходит в момент перехода на вмененный налог. Формулу нужно будет скорректировать, разделив количество дней после перехода на новую систему на количество дней в месяце. Это число нужно добавить в форму расчета налога как множитель. То есть БД * ФП * К1 * К2 * количество дней после перехода / количество дней в месяце.

Пример итогового расчета налога в системе ЕНВД

Продолжим рассматривать ситуацию с ветеринарной клиникой. Если умножить полученную базу налога на ставку ЕНВД, получим 161578 * 0,15 = 24236,7. С учетом округления — 24237 рублей.

Допустим, в течение квартала работодатель сделал за своих сотрудников взносы в сумме 200 тысяч рублей. Это больше, чем 50% от рассчитанной суммы налога, поэтому и покроет только половину начисления. Итого нужно будет заплатить 24237 / 2 = 12118,5 рублей. С округлением налог будет равен 12119 рублей.

Источники:

О классификации видов деятельности в ЕНВД

О коэффициентах

О К1

О ФП и размерах БД

Об учете взносов за работников и ИП

О ставке ЕНВД