Что такое внереализационные расходы?

Начнем с определения внереализационных расходов. По большому счету, под эту категорию попадают все затраты, которые прямо не влияют на производство и реализацию продукта. Но важно правильно с ними обращаться, иначе у налоговой могут возникнуть вопросы. В этом вам помогут опытные бухгалтеры.

Классификация расходов

Полный перечень всех трат, которые включены во внереализационные расходы, вы можете найти в ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации. Мы рассмотрим основные из них.

Побочные расходы, прямо связанные с производством

В числе прочих находятся такие статьи расходов как:

1. Затраты на поддержание имущества компании в приемлемом виде.
2. Оплата процентов акционерам или кредиторам.
3. Разница, появившаяся из-за валютных скачков. Такие затраты припишут к нереализационным расходам только если вы обменивали деньги по курсу, который отличается от официального.
4. Различные судебные траты. Включают в себя не только оплату услуг адвокатов, но и госпошлины.
5. Разнообразные штрафы и неустойки, взимаемые контрагентами. Они должны фиксироваться в бухгалтерских отчетностях. Почти у любого предприятия, которое производит какой-либо материальный продукт, есть аннулированные заказы или откровенно неудачные отрасли, которые не приносят прибыли. Все это требует нереализационных расходов.
6. Резерв по сомнительным долгам. Он поможет минимизировать потери, если предприятие, взявшее в долг значительную сумму, не может ее вернуть.
7. Скидки, премии и прочие жесты доброй воли, оказываемые клиентам или сотрудникам.
8. Консервация средств. Это поможет сохранить деньги, если предприятие не планирует их куда-либо вкладывать в ближайшее время.

На этом затраты, оказывающие прямое влияние на ваше производство, заканчиваются. Но есть еще и убытки, которые тоже приравниваются к внереализационным расходам.

Убытки

Эта категория трат намного понятнее и проще для восприятия. В нее включены такие типы расходов:

1. Убытки, имевшие место в прошлом году, но выявленные только в текущей отчетности. Небольшой совет всем начинающим бизнесменам, который поможет сократить убытки: не тяните с оплатой долгов, гасите их при первой удобной возможности.
2. Потери, которые терпит компания из-за простоя на производстве. Последние могут быть вызваны внутренними причинами или иметь сезонный характер — причина не важна, платить все равно придется.
3. Списанные безнадежные долги. Вы столкнетесь с ними только в том случае, если размер вашего фонда для работы с должниками недостаточно велик.
4. Убытки от стихии. Например, затраты на восстановление производства после наводнения.

Ознакомиться с полным перечнем внереализационных расходов можно, открыв 2 пункт 256 статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Как фиксировать внереализационные расходы?

Теперь разберемся, как правильно оформлять подобные документы. Составляя бухгалтерский отчет и задумываясь о записи затрат, не имеющих прямого отношения к производству, нужно заполнять 91 счет, который называется «Прочие расходы и доходы». Конкретный субсчет — 91-2, под названием «Прочие расходы».

Если перед вами стоит задача заполнить налоговую декларацию и вы уже дошли до убытков, обратите внимание на строку №200. Именно в ней фиксируется информация такого типа. Не забудьте вписать сумму, которую составили все траты за конкретный период.

Раз уж мы начали обсуждать составление налоговой декларации, следует упомянуть заполнение Приложений и других неочевидных строк. Например, в 201-й строке второго Приложения ко второму листу декларации всегда пишутся уплаченные проценты по кредитам и ценным бумагам, которые выдает фирма.

В 202-й строке нужно обязательно указать размер отчислений в сторону социального резерва, защищающего инвалидов. Через одну строку, в 204-м поле, следует отразить все затраты, ориентированные на устранение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). Поле 203 необходимо оставлять пустым.

Учтите также, что для 205-й строки придется высчитать сумму, которая выплачивается в качестве договорных санкций, если таковые присуждались вашей организации. В итоге сумма показателей строк 201–205 не должна оказаться больше, чем цифра, указанная в 200-й строке (там фигурирует общее число затрат).

Относительно внереализационных расходов действует простое правило, которое указывает на необходимость заполнения полей №300, 301 и 302. Указываем общее число, прошлые неуплаченные долги и списанные займы, соответственно. Удостоверьтесь, что сумма 301 и 302 полей не превышает показатель, указанный в строке №300.

Что делать для сокращения внереализационных затрат?

Все вышесказанное бесполезно без понимания того, как уменьшить затраты, с которыми столкнулась компания. Недобросовестное обращение с документацией негативно скажется на вашем предприятии в дальнейшем, гораздо правильнее будет ответственно подходить к распределению собственных средств:

• старайтесь лучше анализировать каждое предприятие, которому планируете выдавать займы;
• поработайте над созданием надежного фонда, он обязательно поможет минимизировать финансовые потери;
• будьте сдержаны со скидками, советуйтесь с экономистами, прежде чем снизить цены на тот или иной продукт.

Желаем удачи в работе. Надеемся, что наши рекомендации помогут правильно работать со всеми внереализационными расходами вашей компании.

Источники:

Порядок признания расходов при методе начисления

Расходы. Группировка расходов

Амортизируемое имущество

Письмо Минфина от 10.07.2015 № 03-03-06/39817