Что такое налоговые каникулы и когда они применяются?

Системы налогового льготирования индивидуальных предпринимателей применяются во всех развитых странах. Это вполне логично: малый бизнес и предпринимательство — это самая многочисленная группа хозяйствующих субъектов. Малые, средние компании и ИП — это основа функционирования любой развитой экономики. Для государства важно оказывать им поддержку в виде различных налоговых льгот и компенсаций.

В России для таких целей введена практика применения налоговых каникул. Эта система не требует от предпринимателей особых действий — не нужно идти в Федеральную налоговую инспекцию и оформлять особый налоговый режим. Единственное, что потребуется — это юридическая консультация.

Льготы могут получить не все, при этом в каждом регионе действуют дополнительные налоговые ограничения. Для анализа конкретной ситуации потребуется юрист. Если вы сомневаетесь, распространяется ли на вас действие налоговых каникул, специалист изучит все ваши организационные документы и бухгалтерские регистры, сверит с локальными нормативами и подтвердит (или опровергнет) возможность применения льготы. Он же поможет исправить регистрационные бланки таким образом, чтобы у ИП появилась возможность использования налоговых каникул.

Что понимается под налоговыми каникулами

Задача Федеральной налоговой службы — не только собирать налоги и взыскивать штрафы. ФНС также занимается разработкой и внедрением различных льготных программ. С 2015 года в России практикуются налоговые каникулы, задачей которых является снижение расходов на обязательные платежи среди индивидуальных предпринимателей, только открывших свой бизнес (ФЗ № 477-ФЗ от 29.12.2014).

Почему именно каникулы? Потому что ИФНС на протяжение определенного периода времени не взимает с предпринимателя часть налоговых платежей — ИП «отдыхает» от взаиморасчетов с бюджетом. Вот как это работает. Предприниматель:

1. Определяется с идеей предприятия и разрабатывает бизнес-план.
2. Собирает все документы, выбирает себе ОКВЭД (один или несколько), идет в налоговую и впервые оформляет индивидуальное предпринимательство.
3. Изучает локальное законодательство (лучше все же обратиться к специалисту) и при возможности начинает пользоваться доступным благом — налоговыми каникулами.

По сути, налоговые каникулы — это льготный период, в течение которого новый (это важно!) индивидуальный предприниматель не платит большую часть налоговых сумм. ИП освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (который платится в случае импорта продукции), некоторых косвенных налогов, упрощенного налога.

Налоговые каникулы никаким образом не влияют на отчисление обязательных платежей по сотрудникам. Если у ИП трудятся наемные работники, с их заработной платы в обязательном порядке взимаются налог на доходы физических лиц и все страховые взносы. То же самое касается и имущественного налога — в течение льготного периода его платят на общем основании.

В любом случае, предприниматель освобождается от существенной суммы обязательных платежей. Налоговые каникулы направлены на поддержку частного бизнеса — в течение льготного периода деньги, сэкономленные на бюджетных трансфертах, перенаправляются на закрепление, развитие и даже расширение бизнеса.

В каких случаях применяются и сколько длятся налоговые каникулы

Система, при которой применяется особый налоговый режим, освобождающий ИП от отчисления основных платежей, была бы идеальным инструментом для поддержки прибыльного функционирования индивидуальных предпринимателей. Но не все так просто. Во-первых, применять налоговый льготный период могут далеко не все. Во-вторых, длится это освобождение от налогового бремени не слишком долго. Но обо всем по порядку.

Если вы занимаетесь любыми видами торговли, то о налоговых каникулах можете забыть сразу — торговым ИП такие льготы не положены. Государство оказывает поддержку предпринимателям, которые работают в социальных (образование, здравоохранение), научных и производственных сферах. Повезло и тем ИП, которые оказывают бытовые услуги гражданам РФ.

Также не получится воспользоваться налоговыми каникулами индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения и на едином налоге на вмененный доход. Льготы применяются только в отношении ИП на упрощенной и патентной системах налогообложения. Но здесь хотя бы есть возможность изменить ситуацию — новому индивидуальному предпринимателю нужно просто прийти в налоговую инспекцию и написать заявление о переходе на УСН или ПСН. С момента перехода можно пользоваться льготным периодом.

Почему мы все время повторяем, что ИП должен быть новым? Потому что в законе четко прописано — льгота возможна только для тех предпринимателей, кто пробует свои силы в бизнесе впервые. И здесь не получится схитрить — ИП всегда открывается на ИНН физического лица, поэтому при регистрации предприятия налоговики увидят реальное положение дел. То есть, если это — третье ИП для гражданина, то такая информация будет отражена в системе, а, значит, и льготу использовать не удастся.

Именно поэтому льготный период применяется только для индивидуальных предпринимателей — даже если физическое лицо сменит фамилию, его ИНН все равно останется прежним, и налоговики смогут проследить всю историю движения его бизнеса.

В случае с коммерческими организациями так не получится — ООО можно открыть, проработать весь льготный период и ликвидировать. Затем открыть новую компанию, проработать льготный период и закрыть. И так до бесконечности. Поэтому еще раз — льготы действуют только для индивидуальных предпринимателей, впервые открывающих свое дело.

Теперь о сроках. Налоговые каникулы длятся только два года. Продлить их нельзя, а вот сократить, нарушив законодательство или закрыв ИП, можно. Здесь важно помнить, что два года — это не два календарных года, а два налоговых периода.

Если ИП открыли в конце года (сентябрь-декабрь), то льгота будет действовать только с момента открытия (пару месяцев текущего года) и в течение следующего налогового периода. Получается, предприниматель сам себе сократит срок льготы. Лучше быть предусмотрительным и открывать ИП в самом начале налогового периода.

Есть еще ряд ограничений. В каждом регионе действуют свои правила и нормы, но их все можно обобщить. Льготу получится использовать, только если:

• прибыльность бизнеса высока — минимум 70% от полученных доходов;
• лимит по получаемой доходности соблюден — доходы не превышают 150 миллионов рублей;
• ОКВЭД и ОКУН позволяют использовать налоговый режим — новый индивидуальный предприниматель функционирует в тех сферах (социальная, научная, производственная и обслуживание населения), которые допускают двухлетнее льготирование;
• система налогообложения соответствует требованиям — льготный период допускается только для УСН, ПСН;
• предприниматель нанимает определенное количество служащих — среднесписочная численность работников не превышает установленного лимита.

Точные цифры и лимиты определяют региональные законодатели. Более того, некоторые субъекты РФ вообще не применяют правило нулевой ставки — это не запрещено и не нарушает права индивидуальных предпринимателей, так как закон об особых системах налогообложения приводится в исполнение исключительно на региональном уровне. Отдельно оформлять льготу не нужно — если все условия соблюдены, то ИП может просто начать применять нулевую налоговую ставку и делать это в течение двух налоговых периодов.

И еще один момент — время, в течение которого для ИП действует нулевая ставка, не снимает с налогоплательщика (а предприниматель им является с момента регистрации ИП) обязанность представления в ИФНС налоговых деклараций. Отчитываться придется в любом случае — в установленные сроки сдаются нулевые отчеты по всем обязательным платежам. Льготный период освобождает от налогов, но не от штрафов за непредоставление положенных сведений.

Источники:

Об утверждении налоговых каникул