Что такое амортизационная премия?

Амортизационная премия — возможность списать затраты на технические улучшения своего дела, то есть на покупку оборудования, реконструкцию, модернизацию, расширение или дополнительное строительство объектов. Амортизационная премия помогает сократить налог на прибыль организации до 30%.

Процент списания этой премии зависит от группы амортизации, под которую попадают затраты. Это некая льгота, которая помогает списать часть расходов, а остальные траты учитываются как обычные, но путем амортизации. Если у вас возникли трудности с оформлением амортизационной премии, то следует обратиться к специалисту.

Понятие и расчет амортизационной премии

Амортизационную премию можно получить только при вводе оборудования в эксплуатацию. Если компания уже пользуется им, но не успела оформить эту премию, то и списать расходы на покупку не получится. Также компания не может воспользоваться этой льготой, если средства на покупку были получены безвозмездно или не могут подлежать амортизации.

Размер амортизационной премии зависит от группы, в которую входят затраченные средства. Всего есть десять групп. Премия с третьей по седьмую доходит до 30%, во всех остальных — только до 10%. В группы этой премии входят:

• имущество временное сроком использования до двух лет. Это как машины, так и оборудование (первая группа);
• имущество сроком использования от двух до трех лет. Это и оборудование, и транспорт, и инвентарь для хозяйства и производства (вторая группа);
• имущество сроком пользования от трех до пяти лет. Это и оборудование, и транспорт, и инвентарь, и устройства, благодаря которым передается энергия (третья группа);
• имущество сроком пользования от пяти до семи лет. В этот список входят предыдущие пункты, а также здания, сельскохозяйственные животные, многолетние посадки (четвертая группа);
• имущество сроком пользования от семи до десяти лет. В этот список входит все вышеперечисленное имущество, а также другие возможные средства для компании (пятая группа);
• имущество сроком пользования от десяти до пятнадцати лет. То же плюс постройки для жизни человека (шестая группа);
• имущество сроком пользования от пятнадцати до двадцати лет (седьмая группа);
• имущество сроком пользования от двадцати до двадцати пяти лет (восьмая группа);
• имущество сроком пользования от двадцати пяти до тридцати лет (девятая группа);
• имущество сроком пользования более тридцати лет (десятая группа).

С седьмой по десятую группу данной премии входят одинаковые пункты, разница лишь в сроке пользования. Расходы на приобретении основных средств, на модернизацию, переоборудование включаются в косвенные расходы, а амортизация на оставшуюся часть входит в прямые налоги. Чтобы посчитать сумму амортизационной премии, необходимо умножить стоимость реконструкции или модернизации на премиальный процент.

Например, 15 июля 2019 году вы купили оборудование на 300 000 рублей (30 000 рублей составил НДС). Оно относится к третьей группе амортизации. Значит, премия составит 30%. Срок рекомендованного пользования — 35 месяцев. Эксплуатация оборудования началась в начале августа.

В данном случае премия составит 260 000 х 30% = 78 000 рублей. Сумма амортизации составит (260 000 – 78 000)/35 = 5 200 рублей — столько будет получать организация каждый месяц в течение всего срока использования оборудования. То есть в сентябре сумма налоговых расходов составит 83 200 рублей. И каждый последующий месяц налоговые траты составят 5 200 рублей.

Такая премия зачисляется в следующем месяце, первого числа, после ввода оборудования в эксплуатацию. Она отражается в налоговом учете, но не в бухгалтерском.

Источники:

Амортизационная премия в косвенных расходах

Методы и порядок расчета сумм амортизации