Незаконное возмещение НДС

Говоря простым языком, незаконное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) — это кража из государственного бюджета денежных средств.

Происходит это с помощью получения налогового вычета с использованием мошеннических схем, номинальных руководителей организации, подставных компаний.

При этом абсолютно неправомерные действия подкреплены декларациями, первичными документами и разъяснениями, которые в соответствии с законодательством позволяют оформить возврат налога на добавленную стоимость. Все это так, но только на первый взгляд.

Налоговые органы всегда уделяли очень пристальное внимание проверкам по поводу получения налоговых вычетов по НДС. На данный момент повсеместно фискальные органы могут отказать в возмещении НДС без весомых причин.

Имейте в виду, что отказ в получении налогового вычета очень часто становится мотивом для возбуждения уголовного дела. Нередко директор, бухгалтер, руководитель отдела подписывают документ, не видя всей картины целиком. Таким образом, данные сотрудники без ведома оказываются вовлечены в мошеннические схемы по возврату налога на добавленную стоимость.

Если на документах стоит подпись работника, то очень часто его делают ответственным за хищение денежных средств из бюджета. Соответственно, нести ответственность придется этому же человеку.

Доказать вашу невиновность и избежать ответственности в этом случае возможно только с помощью опытного квалифицированного юриста.

Что из себя представляет незаконный возврат НДС?

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, получение этого налогового вычета является абсолютно законным правом каждого налогоплательщика. Чтобы это правомочие реализовать, необходимо соблюдение следующих условий. Наиболее распространено возмещение при экспорте товаров.

В этом случае государство искусственно снижает стоимость вывозимого товара для повышения его конкурентоспособности на зарубежном рынке. Также возмещение НДС не противоречит закону при продаже некоторых льготных категорий товара. А еще налоговый вычет правомерен, когда вы платите за товары или услуги в следующих налоговых периодах.

Если ни одно из вышеперечисленных обстоятельств не актуально для компании, а возврат НДС был произведен, то такое возмещение считается незаконным.

Также неправомерным будет считаться возмещение по «липовым» документам, выданным подставным контрагентом. Иными словами, любое расхождение документов и реальной хозяйственной жизни является противозаконным.

Как налоговые органы осуществляют проверку законности возмещения НДС?

Перед сотрудниками налоговых органов стоит четкая задача — уделить максимальное внимание проверке правомерности получения такого налогового вычета. Это значит, что для того чтобы предотвратить незаконное возмещение НДС, будет досконально изучена как ваша компания, так и все контрагенты, участвующие в сделке.

Для проверки законности возмещения ваша налоговая инспекция может запросить у других территориальных подразделений налоговой службы подробную информацию о ваших контрагентах — данные об открытых счетах, размер НДС в данном и предшествующем периоде и т.д.

Отчитаться должны будут и банки всех участников сделки — так сотрудники фискальных органов увидят движения денежных средств между счетами. Иногда дело может дойти и до допроса как руководителя организации и бухгалтера, так и рядовых сотрудников.

А еще к вам может нагрянуть выездная проверка — налоговый инспектор проверит складские помещения на предмет наличия закупленной продукции, просмотрит первичную документацию не только бухгалтерского, но и складского, и производственного учета.

Очевидно, что выявить незаконное получение налогового вычета по НДС не составляет особого труда. Особенно, когда все признаки незаконного возмещения налицо. Например, фиктивную фирму можно определить по регистрации под конкретную сделку, по небольшому штату сотрудников.

У «однодневок» отсутствуют затраты на содержание офиса, оргтехнику и канцелярию по простой причине — реальный офис отсутствует, а фирма существует только на бумаге.

Подставные сотрудники обычно зарегистрированы в качестве руководителей во множестве организаций, не могут ответить на самые простые вопросы по деятельности своей фирмы. Иногда в ходе допроса в правоохранительных органах выясняется, что человек потерял паспорт, а затем документ использовали для регистрации компании без его ведома.

Часто налоговый инспектор выявляет, что на документах стоят поддельные подписи, по счетам компании не происходит движение денежных средств, склады не принадлежат организации, а закупленные «на бумаге» товары на них отсутствуют. Часто в глаза бросается явная экономическая невыгодность сделки для компании, или же выявляется взаимосвязь компаний, участвующих в сделке.

Чем грозит незаконное возмещение НДС?

Широко распространено мнение, что незаконное возмещение НДС квалифицируется судебными органами как попытка уклониться от уплаты налогов. В этом случае можно отделаться штрафом, при более строгом приговоре нарушителю грозит до двух лет лишения свободы.

Если организация попыталась избежать уплаты особо крупных сумм в государственный бюджет, то в местах лишения свободы можно провести до 6 лет.

Исходя из актуальной судебной практики можно сказать, что незаконное возмещение НДС все чаще расценивается судом как мошенничество. Это объясняется тем, что в большинстве случаев организации требуют вернуть уплаченные в бюджет средства, которые существуют только в соответствии с документами, но не в реальности.

Соответственно, происходит хищение денежных средств из бюджета на основании подложных документов, лживых объяснений — иными словами, путем обмана. Все эти признаки позволяют квалифицировать такое преступление как мошенничество. Приговор за такое преступление — лишение свободы на срок до 10 лет с одновременной уплатой штрафа в размере до 1 миллиона рублей.

Важный момент: если возмещение НДС будет признано незаконным еще до того, как денежные средства поступили на расчетный счет организации, такое преступление будет считаться лишь покушением на мошенничество. В этом случае нанесение реального ущерба государственному бюджету удалось предотвратить. При данных обстоятельствах можно рассчитывать на смягчение наказания.

Если денежные средства были перечислены на счет фирмы, то, исходя из последних примеров судебной практики, обвиняемый в незаконном возмещении НДС будет приговорен к реальному сроку лишения свободы.

Возмещение значительных сумм обычно наказуемо лишением свободы примерно на 7 лет, а если преступление было совершено многократно, то свободы можно лишиться и более чем на 10 лет.

Источники:

Налоговый вычет

Порядок применения налоговых вычетов

Уклонение от уплаты налогов

Мошенничество