Налоговая декларация по земельному налогу: правила и порядок заполнения

Вовремя подать достоверную отчетность в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) — обязанность каждой организации. В этом материале разберем, как определить размер налогового сбора, правильно заполнить налоговую отчетность и сделать все в срок. Расскажем также, кому разрешено не подавать отчет.

Кто должен сдавать отчетность

Компании, которые имеют в собственности участок, должны уплачивать земельный сбор. Налог является местным и уплачивается в муниципальное образование, на территории которого расположен надел. Поэтому регламент, время выплат пошлины и налоговую ставку устанавливают местные власти. Государство определяет только ее верхний предел:

• ставка для земель жилищного строительства, подсобных хозяйств, дач, садоводств, огородничеств и животноводств — 0,3%.
• прочие — 1,5%.

Индивидуальные предприниматели не рассчитывают платеж, а получают уведомления от налоговых служб. Остальные компании рассчитывают сумму земельного сбора самостоятельно.

Кто может сдать нулевую декларацию по земельному налогу?

Сдавать нулевую отчетность может юридическое лицо, участок которого не внесен в кадастровый реестр. Это связано с тем, что организация сама рассчитывает налоговую базу, исходя из сведений ЕГРН. Если реестр не имеет данных о наделе предприятия, налоговый сбор рассчитать невозможно.

Штраф за непредставление налоговой декларации

Если предприятие игнорирует сроки подачи отчетности, ей начисляют пять процентов неустойки от цифры сбора. Санкции начисляют за все месяца, за которые предприятие не предоставило данных. При этом цифра штрафа начинается от тысячи рублей и ограничивается тридцатью процентами от налога.

Форма отчетности налоговой декларации

В текущем году правила, по которым нужно оформлять декларацию немного видоизменились. Информация теперь заносится на бланк КНД — № 1153005. Заполнить его можно в специальной программе ИФНС. Для этого перейдите на сайт налоговой службы в «программные средства для юридических лиц‎»‎. Такое правило утвердила ФНС России в специальном приказе.

Сроки сдачи налоговой декларации по земельному участку

Сдавать отчетность в местное отделение налоговой службы надобно до первого февраля. Крайнее время, когда возможно сбор внести каждый субъект устанавливает самостоятельно.

Образец налоговой декларации по земельному участку

Отчет имеет такие части:

• титульный лист;
• размер пошлины в казну;
• налоговая база и земельный сбор.

Предлагаем пример грамотно написанной отчетности для вымышленной компании «Кристалл». «Кристалл» находится в Новосибирске, выращивает и реализует тепличные овощи. Предприятие оформило право владения на земельный надел в тех же краях. Кадастровый номер надела: 70:028:6518682:30/ 0202019. Кадастровая цена земли — 1 500 000. Компания является владельцем этой земли уже более года. Региональная налоговая ставка — полтора процента. КБК — 182 1 06 06032 12 1000 110. ОКТМО — 50701000. Организация каждый квартал переводила в бюджет предварительные суммы. Как правильно вычислять такие выплаты подробно можете посмотреть в нашем материале «Срок уплаты и льготы для налога на земельный участок: разберемся с R.TIGER».

Титульный лист

Первую страницу заполняет юрлицо, за исключением разделов для налоговых служащих. В графе для налогового номера и кода причины постановки указываем наши данные, которые затем продублируются в электронной отчетности автоматически. В номер корректировки в первый раз указываем «ООО», во второй раз 001, в третий 002, 003… Налоговый период — его число. Для года — 34. Во время отчета — дату его подготовки. Отмечаем код отделения ФНС, для Новосибирска это №7. Название компании вписываем в пустую длинную строку страницы. Каждое слово отделяем пустой клеткой. В нашем примере: ООО «Кристалл». Далее указываем номер телефона для связи. Отмечаем число страниц. Наше предприятие сдает отчет на трех листах и одно приложение на двух. В поле для информации о плательщике подставляем цифру «1» и персональные данные руководителя. Внизу — дату заполнения и подпись.

Вторая страница — “Размер земельного сбора для оплаты”

На второй странице указывается договор об учреждении совместного предприятия. У нас такого нет, поэтому пропускаем строфу. В 010 КБК и 020 «ОКТМО» должны появиться автоматически, так как мы указывали их на первой странице. В 021 указываем налог для перевода в бюджет согласно КБК и ОКТМО.

Размер нашего налога: 1 500 000 * 1,5% = 22 500. В полях 023 — 027 указываем авансы за первый, второй и третий кварталы. Например, это может быть равная сумма за каждый период: 22 500 : 4 = 5 625 рублей. Строка 030 — общая сумма минус авансовая сумма за три квартала. У нашего ООО получается 16 875 рублей. В 040 вычитаем из общей суммы платежи за три квартала. Если получается отрицательное число, ставим его без минуса, положительное — оставляем пропуск. Внизу ставим подпись и дату заполнения.

Третья страница — «Расчет налоговой базы и суммы сбора»

На третьем листе повторно указываем ИНН и КПК, если они не появились автоматически. Вносим информацию об участке: его кадастровый номер 70:028:6518682:30/ 0202019. Отмечаем КБК: 182 1 06 06032 12 1000 110. В 020 вписываем ОКАТО — 50701000. В 030 вписываем код земли. У нас это: 003001000000. В 050 и 110 отмечаем кадастровую стоимость земли. В 060 ставим прочерк, если организация единственный владелец надела. С 070 по 100 указываем льготы, если они есть. В 120 указываем региональную ставку налога. В нашем примере это 1,5%.

В следующей графе отмечаем время использования земли. В 140 выводим значение из продолжительности владения наделом, поделенного на 12. Наша компания владеет землей 14 месяцев. При делении на 12 нужно округлить число до 1. Далее применяем формулу: налоговая база * налоговая ставка* значение из строфы 140. В строках 180 — 240 указываем льготы. У нас их нет, поэтому ничего не указываем. В 250 ставим размер общего платежа.

Подготовить декларацию самостоятельно трудно. Ошибки в заполнении декларации могут привести к штрафам. Если вы испытываете сложности в работе над отчетностью — обратитесь за консультацией к специалисту специалисту.